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日常企业涉农税收的政策变化和有那些优惠政策?

来源:乐鱼平台   发布时间:2021-11-19 02:15nbsp;  点击量:

本文摘要:从2017年4月28日财政部、国家税务总局团结公布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号,以下简称ldquo;通知rdquo;),划定自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者入口下列货物,税率为11%:农产物(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、住民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物。

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从2017年4月28日财政部、国家税务总局团结公布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号,以下简称“通知”),划定自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者入口下列货物,税率为11%:农产物(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、住民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物。

《通知》还对纳税人购进农产物,抵扣进项税额的措施举行了较大的调整。为了资助纳税人正确抵扣农产物进项税额,本文重点对购进农产物进项税额抵扣措施举行归纳、剖析。一、关于农产物的详细规模农产物,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。详细征税规模暂继续根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产物征税规模注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关划定执行,并包罗挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、根据《食品宁静国家尺度—巴氏杀菌乳》(GB19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、根据《食品宁静国家尺度—灭菌乳》(GB25190—2010)生产的灭菌乳。

二、取得合规的增值税抵扣凭证(一)取得一般纳税人开具的或海关入口增值税专用缴款书纳税人购进农产物,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。(二)取得农产物销售发票、收购发票或代开的增值税专用发票1.盘算公式可抵扣进项税额=增值税专用发票上注明的金额(或农产物销售发票或收购发票上注明的农产物买价)×扣除率11%2.注意事项(1)划分核算试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产物维持原扣除力度稳定(根据13%的扣除率盘算进项税额)。纳税人购进农产物既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当划分核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产物进项税额。

未划分核算的,统一以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产物收购发票或销售发票上注明的农产物买价和11%的扣除率盘算进项税额。(2)销售发票所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产物适用免征增值税政策而开具的普通发票。

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部门鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为盘算抵扣进项税额的凭证。三、农产物增值税进项税额审定扣除纳税人购进农产物进项税额已实行审定扣除的,仍根据《财政部、国家税务总局关于在部门行业试行农产物增值税进项税额审定扣除措施的通知》(财税〔2012〕38号)、《财政部、国家税务总局关于扩大农产物增值税进项税额审定扣除试点行业规模的通知》(财税〔2013〕57号)执行。那么,企业农业税收优惠包罗哪些问题呐?一、农业生产者销售的自产农产物。

二、对农民专业互助社销售本社成员生产的农业产物,视同农业生产者销售自产农业产物免征增值税。对农民专业互助社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。对农民专业互助社与本社成员签订的农业产物和农业生产资料购销条约,免征印花税。

本划定自2008年7月1日起执行。三、农膜、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产物所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。(财税〔2015〕90号划定,第二条、第四条‘化肥’自2015年9月1日起失效。

)四、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物掩护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税。五、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征增值税。六、自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构(含经省级金融治理部门(金融办、局等)批准建立的小额贷款公司)农户小额贷款的利息收入免征增值税。小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构(含经省级金融治理部门(金融办、局等)批准建立的小额贷款公司)农户小额贷款的利息收入,在盘算应纳所得额时,按90%计入收入总额。自2017年1月1日至2019年12月31日,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在盘算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。七、对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包罗低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。

对其他单元收取的农村电网维护费免征增值税。八、农村税费革新试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对小我私家或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且谋划项目属于农业税(包罗农业特产税)、牧业税征税规模的,其取得的“四业”所得暂不征收小我私家所得税。本划定自2004年1月1日起执行。九、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征。

十、在城镇土地使用税征收规模内谋划采摘、旅行农业的单元和小我私家,其直接用于采摘、旅行的种植、养殖、饲养的土地,免征城镇土地使用税。十一、对农林牧渔业用地和农民居住用衡宇及土地,不征收房产税和土地使用税.十二、农村住民占用耕地新建住宅,根据当地适用税额减半征收耕地占用税。十三、捕捞、养殖渔船免征车船税。捕捞、养殖渔船,是指在渔业船舶挂号治理部门挂号为捕捞船或者养殖船的船舶。

十四、自2004年10月1日起对农用三轮车免征车辆购置税。农用三轮车 是指:柴油发念头,功率不大于7.4kw,载重量不大于500kg,最高车速不大于40km/h的三个车轮的灵活车。

十五、纳税人蒙受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。十六、从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产物的收罗;浇灌、农产物初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞取得的所得免征。

从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税。十七、国家指定的收购部门与村民委员会、农民小我私家书立的农副产物收购条约免征印花税。

十八、金融企业凭据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),对其涉农贷款举行风险分类后,根据以下比例计提的贷款损失准备金,准予在盘算应纳税所得额时扣除:(一)关注类贷款,计提比例为2%;(二)次级类贷款,计提比例为25%;(三)可疑类贷款,计提比例为50%;(四)损失类贷款,计提比例为100%。涉农贷款,是指《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号)统计的(一)农户贷款;(二)农村企业及各种组织贷款。金融企业发生的切合条件的涉农贷款损失,应先冲减已在企业所得税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部门可据实在盘算应纳税所得额时扣除。

(自2014年1月1日起至2018年12月31日止执行)金融企业涉农贷款逾期1年以上,经追索无法收回,应依据涉农贷款分类证明,按下列划定盘算确认贷款损失举行税前扣除:(一)单户贷款余额不凌驾300万元(含300万元)的,应依据向乞贷人和担保人的有关原始追索记载(包罗司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记载之一,并由经办人和卖力人配合签章确认),盘算确认损失举行税前扣除。(二)单户贷款余额凌驾300万元至1000万元(含1000万元)的,应依据有关原始追索记载(应当包罗司法追索记载,并由经办人和卖力人配合签章确认),盘算确认损失举行税前扣除。(三)单户贷款余额凌驾1000万元的,仍按《国家税务总局关于公布〈企业资产损失所得税税前扣除治理措施〉的通告》(国家税务总局通告2011年第25号)有关划定盘算确认损失举行税前扣除。

十九、自2017年1月1日至2019年12月31日,对经省级金融治理部门(金融办、局等)批准建立的小额贷款公司按年尾贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。


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